Le Plan d'Épargne Retraite est sans doute l'outil de défiscalisation le plus puissant et le plus sous-utilisé par les dirigeants de PME.
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) est sans doute l'outil de défiscalisation le plus puissant et le plus sous-utilisé par les dirigeants de PME. Il permet de réduire votre impôt sur le revenu immédiatement, tout en constituant une épargne retraite complémentaire. En 2025, les plafonds sont plus favorables que jamais.
Comment fonctionne le PER pour un dirigeant ?
Les versements sur un PER individuel sont déductibles de votre revenu imposable. En tant que dirigeant, votre plafond de déduction annuelle est le plus élevé des deux montants : 10% de vos revenus professionnels de N-1, limité à 8 fois le PASS ; ou 10% du PASS de l'année N. Pour 2025, le plafond maximum est de 37 094€ de déduction pour les hauts revenus.
Un dirigeant à 45% de TMI qui verse 30 000€ sur son PER économise 13 500€ d'IR immédiatement.
d'impôt économisés dès cette année pour un dirigeant dans la tranche à 41% qui verse 20 000€/an sur son PER.
PER individuel vs PER entreprise (PERO)
Le PER individuel (PERIN) est souscrit à titre personnel. Vos versements volontaires sont déductibles de votre revenu global. Idéal pour les TNS (gérants SARL, indépendants). Le PER d'entreprise (PERO) est mis en place par l'entreprise. Les versements de l'employeur (abondement) ne sont pas soumis à cotisations sociales. Idéal pour les dirigeants de SAS/SASU.
Les avantages spécifiques aux TNS
En tant que travailleur non salarié, vous bénéficiez d'un plafond de déduction encore plus favorable : en plus du plafond normal, vous pouvez déduire 15% supplémentaires sur la fraction de revenus comprise entre 1 et 8 PASS. Ce plafond dit « Madelin » est intégré dans le PER depuis 2019.
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La sortie du PER
À la retraite, vous pouvez sortir en capital (imposable à l'IR, hors prélèvements sociaux sur les gains) ou en rente viagère. Sortie en capital anticipé possible en cas d'acquisition de résidence principale ou d'accident de la vie.
Stratégie optimale pour un dirigeant
Versez au maximum chaque année dans votre tranche marginale élevée, notamment les années de forts revenus. Le PER s'articule parfaitement avec une stratégie holding : les bénéfices restent en holding à IS réduit, vous vous versez un salaire modéré déductible, et vous alimentez votre PER pour défiscaliser ce salaire.
Ce qu'il faut retenir
- Le PER est le meilleur outil de déduction immédiate pour les hauts revenus.
- Le plafond TNS est plus favorable que pour les salariés.
- Stratégie optimale : combiner PER + holding + mix salaire/dividendes.
- Alimentez votre PER les années à forte imposition.